Última actualización: 22 de septiembre de 2026
Navarra es, junto con el País Vasco, el territorio de España donde las herencias funcionan con más reglas propias. No solo tiene su propia normativa fiscal, gestionada por la Hacienda Foral de Navarra, sino también su propio derecho civil, el Fuero Nuevo, con una característica que lo distingue de todo el país: en Navarra existe prácticamente libertad total para testar.
Para el cónyuge, la pareja estable, los hijos y los padres, el impuesto de sucesiones navarro es muy moderado, con una exención importante por heredero. Para hermanos, sobrinos y personas sin parentesco, la carga fiscal es notablemente mayor. Este artículo explica quién es competente, cómo se calcula el impuesto, qué beneficios existen, dónde se presenta y qué cambia con el derecho civil navarro.
En 30 segundos
- Navarra tiene régimen foral propio: el impuesto lo regula y lo gestiona la Hacienda Foral de Navarra.
- Se aplica la normativa navarra cuando el fallecido residía en Navarra.
- Para cónyuge, pareja estable, descendientes y ascendientes, los primeros 250.000 € por heredero están exentos, y el exceso tributa con tipos moderados.
- La pareja estable está equiparada al cónyuge a efectos fiscales.
- Hermanos, sobrinos y extraños tributan con tarifas bastante más altas.
- Plazo: 6 meses desde el fallecimiento.
- El derecho civil navarro reconoce una legítima puramente formal: se puede dejar la herencia a quien se quiera.
- El cónyuge viudo tiene el usufructo de fidelidad sobre todos los bienes del fallecido.
Un régimen fiscal propio
En virtud del Convenio Económico con el Estado, Navarra tiene potestad para regular y gestionar sus propios impuestos, incluido el de sucesiones y donaciones. No se aplica la Ley estatal del impuesto ni se presenta ante ninguna comunidad autónoma: todo pasa por la Hacienda Foral de Navarra.
La regla general es la residencia habitual del fallecido. Si el causante residía en Navarra, es competente la hacienda navarra y se aplica su normativa, con independencia de dónde vivan los herederos o dónde estén los bienes.
El Convenio Económico contempla además reglas específicas para algunos supuestos, como el de quienes trasladaron su residencia a Navarra poco antes de fallecer. En esos casos conviene analizar el expediente concreto, porque la normativa aplicable puede no ser la que parece.
La comparación con el resto de territorios está en la guía del impuesto de sucesiones por comunidades autónomas, y el otro régimen foral lo explicamos en impuesto de sucesiones en el País Vasco.
La familia directa: 250.000 € exentos por heredero
Para las herencias que reciben el cónyuge, la pareja estable, los descendientes y los ascendientes, Navarra aplica un esquema muy favorable:
- Los primeros 250.000 € de base liquidable de cada heredero no tributan.
- Lo que exceda de esa cifra tributa con una tarifa progresiva de tipos moderados, muy inferiores a los que soportan los parientes más lejanos.
El límite es por heredero, no por herencia. Dos hijos que heredan 450.000 € a partes iguales reciben 225.000 € cada uno y ninguno paga nada. La gran mayoría de herencias entre padres e hijos quedan por debajo de ese umbral.
La pareja estable está equiparada al cónyuge, siempre que cumpla los requisitos del derecho navarro para ser considerada pareja estable. Es una diferencia importante respecto a territorios donde una pareja no casada puede acabar tributando como un extraño.
Hay que presentar igualmente la autoliquidación, aunque la cuota resulte cero.
Hermanos, sobrinos y personas sin parentesco
Para el resto de herederos la situación cambia por completo.
Hermanos, tíos y sobrinos no acceden a la exención de 250.000 € y tributan con tarifas progresivas sensiblemente más altas que las de la familia directa.
Parientes más lejanos y personas sin parentesco soportan la tarifa más elevada.
En Navarra esto tiene una particularidad: como el derecho civil navarro permite dejar la herencia a quien se quiera, es relativamente frecuente que se nombre heredero a un sobrino, a un amigo o a un cuidador. Es precisamente en esos casos donde el impuesto pesa, y donde más sentido tiene planificar la sucesión con antelación. Lo desarrollamos en planificación patrimonial: cómo reducir el impuesto de sucesiones legalmente.
Otros beneficios fiscales
La normativa navarra contempla además beneficios específicos, con requisitos propios:
Empresa familiar y participaciones. Reducciones para la transmisión de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades, condicionadas al mantenimiento de la actividad durante un periodo mínimo.
Explotaciones agrarias. Beneficios para la transmisión de explotaciones agrarias en determinadas condiciones, relevantes en un territorio con peso del sector primario.
Seguros de vida. Las cantidades percibidas por los beneficiarios tributan en este impuesto, con un tratamiento favorable cuando el beneficiario es familiar directo.
Como estos beneficios tienen requisitos concretos y se modifican con cierta frecuencia, conviene revisar la normativa vigente antes de aplicarlos.
El derecho civil navarro: libertad para testar
El Fuero Nuevo de Navarra tiene una de las reglas sucesorias más singulares de Europa, y afecta a quién hereda antes incluso de hablar de impuestos.
La legítima es puramente formal. En el régimen común, los hijos tienen derecho a dos tercios de la herencia. En Navarra, la legítima tradicional consiste en una atribución simbólica sin contenido económico real. En la práctica, el testador puede dejar sus bienes a quien quiera, aunque tenga hijos.
El usufructo de fidelidad. El cónyuge viudo tiene derecho al usufructo de todos los bienes del fallecido mientras viva y no contraiga nuevo matrimonio ni se den otras causas de extinción. Es mucho más amplio que el usufructo del régimen común, y la pareja estable puede tener derechos equivalentes en los términos que establece la ley.
Figuras propias. El derecho navarro reconoce el testamento de hermandad entre cónyuges, los pactos sucesorios y la figura del fiduciario-comisario, que permite encargar a otra persona la designación de herederos y el reparto de los bienes.
Un matiz importante: el derecho civil navarro no se aplica por residencia, sino por vecindad civil navarra. Una persona puede vivir en Navarra sin tener vecindad civil navarra, o tenerla viviendo fuera. Por eso puede ocurrir que el impuesto sea navarro pero el reparto se rija por el Código Civil, o al revés.
Para comparar con las reglas del régimen común, consulta quiénes son herederos forzosos y en qué orden heredan.
Dónde y cómo se presenta
La autoliquidación se presenta ante la Hacienda Foral de Navarra, en sus oficinas de Pamplona o a través de su sede electrónica, con los modelos propios de la hacienda navarra.
Plazo: seis meses desde el fallecimiento. Presentar fuera de plazo genera recargos y, si media requerimiento, posibles sanciones.
Documentación habitual: certificado de defunción, certificado de últimas voluntades, testamento o declaración de herederos, DNI del fallecido y de los herederos, relación de bienes con su valoración, certificados bancarios, escrituras de los inmuebles y justificantes de deudas y gastos deducibles. Los criterios para valorar inmuebles los explicamos en cómo se valora una vivienda en una herencia.
Las cuestiones generales sobre quién paga y cómo se presenta el impuesto están en quién paga el impuesto de sucesiones y dónde y cómo se paga el impuesto de sucesiones.
Un ejemplo práctico
Fallece una vecina de Pamplona y deja una herencia neta de 450.000 €.
Caso 1: la heredan sus dos hijos a partes iguales.
Cada uno recibe 225.000 €. Como no superan los 250.000 € exentos por heredero, ninguno paga nada. Solo presentan la autoliquidación.
Caso 2: la hereda un único hijo.
Recibe 450.000 €. Los primeros 250.000 € están exentos y los 200.000 € restantes tributan con la tarifa moderada de la familia directa. La cuota se queda en una cantidad reducida en relación con el total heredado.
Caso 3: la hereda un sobrino por testamento.
No accede a la exención de 250.000 € y tributa con la tarifa de colaterales, mucho más alta. La cuota puede alcanzar decenas de miles de euros.
Por la misma herencia, la diferencia entre el caso 1 y el caso 3 es enorme, y en Navarra el caso 3 es más frecuente que en otros territorios precisamente por la libertad para testar.
Lo que no hay que olvidar
La plusvalía municipal. Si hay inmuebles urbanos, el ayuntamiento donde estén cobra su propio impuesto, con su propio plazo. Lo explicamos en la plusvalía municipal en una herencia.
La venta posterior. Si se vende el inmueble heredado, la ganancia tributa en el IRPF navarro del vendedor, calculada sobre el valor declarado en la herencia. Lo desarrollamos en vender una vivienda heredada: impuestos que se pagan.
La prescripción. El derecho de la Hacienda Foral a liquidar prescribe a los cuatro años desde que termina el plazo de presentación, pero dejar prescribir una herencia bloquea los bienes. Lo contamos en cuándo prescribe el impuesto de sucesiones.
Si quieres comparar lo que se paga en Navarra con el resto de España, lo tienes en la guía del impuesto de sucesiones por comunidades autónomas. Y si estás en pleno proceso, el orden completo de trámites está en cómo tramitar una herencia paso a paso.
Preguntas frecuentes
¿Se paga impuesto de sucesiones en Navarra?
Sí, pero para el cónyuge, la pareja estable, los hijos y los padres, los primeros 250.000 € por heredero están exentos, así que la mayoría de herencias familiares no pagan nada.
¿Qué pasa si heredo más de 250.000 € de mis padres?
Pagas por la parte que exceda de esa cifra, con una tarifa de tipos moderados.
¿La pareja estable paga como el cónyuge?
Sí, siempre que cumpla los requisitos del derecho navarro para ser considerada pareja estable.
¿Es verdad que en Navarra se puede desheredar a un hijo?
En la práctica, sí. La legítima navarra es puramente formal, así que el testador puede dejar sus bienes a quien quiera sin necesidad de alegar causa, siempre que respete esa atribución simbólica.
¿Qué es el usufructo de fidelidad?
Es el derecho del cónyuge viudo a disfrutar de todos los bienes del fallecido mientras viva, con algunas causas de extinción, como volver a casarse.
Mi padre vivía en Pamplona y yo en Madrid. ¿Qué normativa aplico?
La navarra, porque lo determinante para el impuesto es la residencia del fallecido. Presentas ante la Hacienda Foral de Navarra.
¿Vivir en Navarra significa que se aplica el derecho civil navarro?
No necesariamente. El derecho civil depende de la vecindad civil, no de la residencia. El impuesto, en cambio, sí depende de la residencia.
¿Dónde presento la autoliquidación?
Ante la Hacienda Foral de Navarra, en sus oficinas o en su sede electrónica.
El contenido de este artículo es meramente informativo y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. El impuesto de sucesiones en Navarra se rige por normativa foral que se modifica con frecuencia, y la aplicación del derecho civil navarro depende de la vecindad civil de cada persona. Para tu caso, consulta con un profesional colegiado o con la Hacienda Foral de Navarra.